伴开具红字发飘的方法及注意事项

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纳税人在实际业务中会遇到开具红字发票的情况，具体哪些情况下可开具红字发票，如何开具红字发票，开具红字发票后如何处理。本文将进行详细阐述。

营业税改征增值税试点实施办法（2016）第四十二条规定纳税人发生应税行为，开具增值税发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税发票；未按照规定开具红字增值税发票的，不得按照本办法第三十二条和第三十六条的规定扣减销项税额或者销售额。

一、如何开具红字发票
根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》的规定，增值税一般纳税人开具增值税发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字发票的，按以下方法处理：

1、购买方取得发票已用于申报抵扣的购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税发票信息表》（以下简称信息表），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

2、购买方取得发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字发票信息。
3、销售方开具发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可以新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字发票信息。
二、具体开具红字增值税发票的方法
步，打开信息表，手工输入《信息表》相关内容，填好后点击确认，这里的打印相当于保存信息表，接下来可以选择是否打印信息表，再打开信息表查询导出，选中填好的《信息表》上传。

第二步，主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息表同步至纳税人端系统中。

第三步，审核完毕后，销货方进入开票系统，点击“红字”按钮，选择导入网络下载红字发票信息表，选择审核通过的相对应的《信息表》开具红字发票，在新系统中以负数开具。红字发票应与《信息表》一一对应。

第四步，对红字增值税发票信息进行编辑。

第五步，销售方点击“红字”，导入网络下载红字发票信息表。

第六步，选中需要开具的《信息表》点击下载，开具红字发票。

三、其他注意事项
1、不可以开具小于《信息表》金额的红字增值税发票
根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》条第三项规定：销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字发票，在新系统中以销售负数开具。红字发票应与《信息表》一一对应。应按《信息表》全额开具红字发票，重新按照协商结果开具一张新的蓝字发票。
举例：一个公司为一般纳税人，因商品质量问题购买方要求全额退货，由于该发票已认证抵扣，购买方按规定填开了《信息表》，后经协商终确认为部分退货。在这种情况下不能按小于《信息表》的金额填开红字发票。正确的做法是先按《信息表》的金额全额开具红字发票，再按协商的金额开具蓝字发票。

2、开具普通发票可以在对应的蓝字发票金额范围内开具多张红字发票
根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》第三条的规定，纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。但是红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。

在发票新系统中，红字增值税普通发票可以直接填开，不需要开具红字《信息表》，只需点击“红字”按钮，进行负数发票填开，填写负数发票对应的正数发票代码、号码。

3、由税务局代开的增值税发票按开具红字增值税发票的方法开具红字增值税发票。

4、增值税发票管理新系统开具红字发票，取消了是否在认证期内的校验功能，意味着超过认证期未认证的，也可以申请开具红字增值税发票。