企业所得税节税方案

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企业所得税节税方案

举个例子，一个企业实现了一年100万的利润，其应交企业所得税为25万元，剩余的75万需要在分红时缴纳15万个人所得税，所以对于企业的股东而言，从利润到终的利润分取，一共缴纳了40%的税金。

企业所得税如何合理节税：

对于利润高，所得税多的问题，一般而言，主要有以下两种筹划方案：

1 寻找一个企业所得税税率极低的税收洼地，将所有业务转移到新的税收洼地；

2 通过利益或者其他费用输送的方式，将以收入的方式转移到税率洼地设立的新公司中；

案例一、业务转移方式

假设上海慧安建筑设计有限公司为服务业小规模纳税人（下称A公司）年收入500万，可计算的各项运行成本和费用在200万，利润300万。现在成立上海慧安建筑设计事务所（下称B企业），并把相同的业务通过B企业来操作，下面来比较两种方式的节税效果：
A公司 B企业
增值税：500/1.03*0.03%=14.56万元 增值税：500/1.03*0.03%=14.56万元
企业所得税：300*25%=75万元 企业所得税：个不缴纳企业所得税
个人所得税（分红）：
（300-75）*20%=45万元 个人所得税：500/1.03*10%*35%-1.475=15.51万元
税款合计：14.56+75+45=134.56万元 税款合计：14.56+15.51=30.07万元
分析：通过计算得知B企业的综合税率为：30.07/500=6.01%，而A公司的税负则高达：134.56/500=26.91%，B企业相对于A公司节约税款为：134.56-30.07=104.49万元。节税比例高达：104.49/134.56=77.65%。

备注：行业利润率越高节税效果越是明显，如技术类、咨询类及服务类。

案例二、定价转移方式

假设软件公司为一般纳税人（下称A公司），年收入为2000万元，费用支出在1000万，利润为1000万元，通过设立个人资企业（下称B企业），将A公司的利润中的500万元转入B企业，具体节税效果比较如下：

A公司利润500万部分 B企业
增值税：因为是公司利润不再涉及增值税 增值税：500/1.03*0.03=14.56万元
企业所得税：500*25%=125万元 企业所得税：个人资企业不用缴纳企业所得税
个人所得税（分红）：
（500-125）*20%=75万元 个人所得税：500/1.03*10%*35%-1.475=15.51万元
合计：125+75=200万元 合计为：30.07万元
分析：不管B企业为小规模或者一般纳税人，其所承担的增值税税额A公司都可以用来抵扣，等于是A公司应该承担的增值税部分的转移到了B企业，所以B企业实际担负的税额只有个税的15.51万元，那么算下来的税负15.51/500=3.1%，B企业相对于A公司节约税款为：200-15.51=184.49万元，节税比例高达：184.49/200=92.25%。

备注：A为一般纳税人，B为小规模向税局申请代开，B缴纳的增值税税额A企业可以全额抵扣，这种配套使用节税效果好。当然B为一般纳税人同样适用。